BIULETYN PODATKOWOPRAWNY

1. WYŻSZA STAWKA OPODATKOWANIA NIERUCHOMOŚCI W 2024 ROKU
Zgodnie z obwieszczeniem Ministra Finansów z dnia 21 lipca 2023 r., z uwagi na wskaźnik inflacji w 2023 r., maksymalne stawki podatków i opłat lokalnych (w tym podatku od nieruchomości) obowiązujące w 2024 roku wzrosną o 15%. Dokładna wysokość podatków i opłat zostanie określona przez władze lokalne. Maksymalne stawki opodatkowania w zakresie podatku od nieruchomości wynoszą:
1.
Od gruntów:
•
związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków – 1,34 zł od 1 m2 powierzchni,
•
pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych – 6,66 zł od 1 ha powierzchni,
•
pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 0,71 zł od 1 m2 powierzchni,
•
niezabudowanych objętych obszarem rewitalizacji – 4,39 zł od 1 m2 powierzchni.
2.
Od budynków lub ich części:
•
mieszkalnych – 1,15 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
•
związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – 33,10 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
•
zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym – 15,50 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
•
związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych – 6,76 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
•
pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 11,17 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej.
3.
Od budowli:
•
2% wartość budowli ustalona zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3-7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
2. DAROWIZNA UDZIAŁÓW W SPÓŁCE NA RZECZ NIEREZYDENTA W ŚWIETLE EXIT TAX
Darowizna osobie niebędącej polskim rezydentem podatkowym udziałów w spółce nie rodzi obowiązku zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków, tzw. exit tax. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowanie z niezrealizowanych zysków zasadniczo wiąże ze składnikiem majątku, przez który należy rozumieć aktywa związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wyjątkowo w przypadku zmiany przez podatnika rezydencji podatkowej podatkiem od wyjścia zostanie objęty majątek osobisty – mianowicie m.in. udziały w spółce, akcje i inne papiery wartościowe. Ustawodawca wyraźnie posługuje się odrębnymi pojęciami, stąd nie wolno rozszerzać opodatkowania nieodpłatnego przekazania innemu podmiotowi składnika majątku również na darowiznę elementów majątku osobistego znajdujących się na terytorium RP. Tym samym do darowania udziałów w spółce polskiemu nierezydentowi podatkowemu nie znajdują zastosowania przepisy o exit tax, nawet jeżeli Polska straci prawo do opodatkowania zbycia darowanych elementów majątku osobistego.
3. ZWROT KOSZTÓW ZA UŻYWANIE SAMOCHODU PRACOWNIKA NA CELE SŁUŻBOWE BEZ PIT
W przypadku używania prywatnego samochodu pracownika na cele służbowe pracownikowi przysługuje zwrot kosztów, gdyż jazdy lokalne nie powinny ekonomicznie obciążać pracownika. Zwrot stanowi wyrównanie poniesionych wydatków (w tym koszty paliwa, utrata wartości samochodu) przez pracownika, stąd nie może być postrzegany jako jego przychód. Świadczenia od pracodawcy nie podlegają opodatkowaniu, o ile nie powiększają aktywa lub nie zaoszczędzają wydatków.
4. PRZEDŁUŻENIE STOSOWANIA OBNIŻONEJ STAWKI VAT NA PODSTAWOWE PRODUKTY SPOŻYWCZE
Minister Finansów podpisał rozporządzenie z dnia 9 grudnia 2023 r (Dz. U. poz. 2670) w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług, na mocy którego m.in. przedłużono stosowanie zerowej stawki VAT na podstawowe produkty żywnościowe do końca czerwca 2024 r. Od 1 lutego 2022 r. obowiązuje obniżona do 0 proc. stawka VAT na żywność, która wcześniej była objęta 5 proc. stawką podatku. Stawką 0 proc. będą objęte produkty spożywcze wymienione w poz. 1-18 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, tj. towary objęte przed 1 lutego 2022 r. stawką w wysokości 5 proc., a następnie w ramach tarczy antyinflacyjnej do 31 grudnia 2023 r. stawką 0 proc.
5. SKRÓCONY OKRES AMORTYZACJI BUDOWLI NIEMIESZKALNYCH
Zgodnie z ustawą z dnia 17 sierpnia 2023 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych okres amortyzacji budynków i budowli niemieszkalnych ma zostać skrócony z 40 lat do odpowiednio 5 lub 10 lat w zależności od stopy bezrobocia w powiecie w którym jest położona nieruchomość.
Skorzystać z preferencji mogą jedynie podatnicy, których można zakwalifikować jako mikro, małych lub średnich przedsiębiorców. Obniżona stawka amortyzacyjna może zostać zastosowana jedynie do budowli niemieszkalnych, które są wytworzone we własnym zakresie i wprowadzone po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych. Ponadto budowla musi znajdować się na obszarze gminy w której wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca jest mniejszy niż 100% wskaźnika dochodów podatkowych dla wszystkich gmin.
W przypadku, gdy środek trwały znajduje się w gminie znajdującej się na obszarze powiatu w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi:
a)
od 120% do 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju – w tym przypadku okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat.
b)
powyżej 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju – w tym przypadku okres amortyzacji nie może być krótszy niż 5 lat.
Spełnienie powyższych warunków ustala się na miesiąc, w którym nastąpiło uprawomocnienie decyzji o pozwoleniu na budowę, upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy lub środek trwały został po raz pierwszy wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2024 r.
6. WYŻSZE OPODATKOWANIE AUTOBUSÓW I CIĘŻARÓWEK
W 2024 ROKU
Ze względu na wskaźnik inflacji za pierwsze półrocze 2023 r. górne granice stawek kwotowych podatku od środków transportowych w 2024 roku będą wyższe o 15%. O wysokości stawek ostatecznie rozstrzygną rady gmin, natomiast górne stawki ogłoszone przez Ministra Finansów wynoszą:
1.
Od samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej:
•
powyżej 3,5 tony do 5,5 ton – 1 173,19 zł;
•
powyżej 5,5 tony do 9 ton – 1 957,12 zł;
•
powyżej 9 ton do 12 ton – 2 348,52 zł;
•
równej lub wyższej niż 12 ton – 4 481,57 zł.
2.
Od autobusów, w których liczba miejsc do siedzenia jest:
•
mniejsza niż 22 miejsca – 2 773,16 zł;
•
równa lub większa niż 22 miejsca – 3 506,02 zł.
3.
Od ciągników siodłowych oraz balastowych używanych z naczepą lub przyczepą tworzące zespół pojazdów o masie całkowitej:
•
od 3,5 tony oraz poniżej 12 ton – 2 739,90 zł;
•
równej lub wyższej niż 12 ton – 3 463,95 zł (zespół pojazdów do 36 ton), 4 481,57 zł (powyżej 36 ton).
4.
Od przyczepy lub naczepy, które wraz z pojazdem silnikowym posiadają masę całkowitą:
•
Od 7 ton oraz poniżej 12 ton – 2 348,52 zł;
•
Równą lub wyższą niż 12 ton – 2 739,90 zł (zespół pojazdów do 36 ton), 3 463,95 zł (powyżej 36 ton).
7. KONIEC ZWOLNIENIA Z PIT WYŻSZYCH ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH NA RZECZ PRACOWNIKA
Do końca 2023 roku obowiązywał podwyższony limit w zakresie świadczeń dla pracowników z funduszu socjalnego podniesiony przez przepisy antycovidowe. Ulga podwyższona wynosiła 2 tys. zł rocznie, jednakże z początkiem 2024 roku obowiązywać ponownie będzie limit 1 tys. zł rocznie. Zastosowanie ulgi podatkowej jest uwarunkowane następującymi wymogami: upominek powinien być w całości sfinansowany z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (dotyczy też zwolnienia z ZUS), pracodawca musi uwzględnić i dostosować benefit do zróżnicowanej sytuacji finansowej i rodzinnej każdego z pracowników oraz świadczenie powinno się mieścić w granicach ulgi po zsumowaniu świadczeń z całego roku. Ponadto ulga podatkowa przysługuje wyłącznie na świadczenia pieniężne oraz rzeczowe, nie obejmuje jednak bonów czy talonów. Pamiętać należy, iż opodatkowana będzie również nadwyżka ponad limit.
8. WYŻSZE SKŁADKI ZUS W 2024 ROKU
W związku z obwieszczeniem Ministra Rodziny i Polityki Społecznej (Mon. Pol. Z 2023 r., poz. 1342) oraz prognozowanym wzrostem przeciętnego wynagrodzenia w 2024 roku, przesunie się próg zarobków od którego trzeba będzie zapłacić składki ZUS. Limit na 2024 rok określono na poziomie 234 720 zł (w 2023 r. limit ten wynosił 208 050 zł). W konsekwencji składki na ubezpieczenia społeczne w 2024 r. wyniosą 1600,32 zł (bez składki zdrowotnej i z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym). W 2024 roku wysokość poszczególnych składek będzie oscylować w granicach:
•
emerytalna 916,35 zł (w 2023 r. 812,23 zł),
•
rentowa 375,55 zł (w 2023 r. 332,88 zł),
•
wypadkowa 78,40 zł (w 2023 r. 69,49 zł),
•
Fundusz Pracy/Solidarnościowy 115,01 zł (w 2023 r. 101,94 zł),
•
dobrowolna chorobowa 115,01 zł (w 2023 r. 101,94 zł).
9. KASY FISKALNE W 2024 ROKU
Zgodnie z projektem rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 listopada 2023 roku (Dz. U. Poz. 2605) zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących obowiązujące w 2023 roku zostaną wydłużone do końca 2024 roku. Utrzymano dotychczasowy limit obrotów zwalniający z obowiązku wystawienia paragonów na poziomie 20 tys. zł. Należy pamiętać jednak, że zwolnienie nie dotyczy prawników, lekarzy, fryzjerów, taksówkarzy, kosmetyczek oraz mechaników samochodowych.
Projekt rozporządzenia wydłuża także zwolnienie dla usług wykonywanych wyłącznie przy wykorzystaniu środków porozumiewania się na odległość lub których rezultat jest przekazywany wyłącznie przy wykorzystaniu tych środków (porady online, konsultacje telefoniczne). Jednak w celu skorzystania ze zwolnienia należy spełnić dwa warunki:
1)
przyjęcie zapłaty za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej,
2)
identyfikacja transakcji (z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę powinno wynikać, jakiej usługi dotyczy).
10. WZROST STAWKI AKCYZY W 2024 ROKU
Od 1 stycznia 2024 r. wzrosną stawki akcyzy na alkohol i papierosy. Podwyżka stawek jest już trzecią z zaplanowanych przez Ministra Finansów (w nowelizacji ustawy o podatku akcyzowym z 29 października 2021 r. Dz.U. poz. 2313) podwyżką na lata 2022-2027. Podwyższenie stawek obejmie także pozostałe napoje fermentowane tzw. wyroby pośrednie. W kolejnych latach wzrosną również stawki akcyzy na tytoń do palenia, cygara i cygaretki.