Biuletyn A.F.O. nowe limity dla samochodów osobowych w 2026

Biuletyn A.F.O. Nowe limity dla samochodów osobowych w 2026 r. Uprzejmie informujemy, że z dniem 1 stycznia 2026 r. zmianie ulegną niektóre limity dotyczące wydatków na samochody osobowe zaliczane do kosztów podatkowych działalności gospodarczej. Obecne limity dotyczące amortyzacji i leasingu, wynoszące 225.000 zł oraz 150.000 zł, zostaną zastąpione nowymi wartościami, które będą uzależnione od poziomu emisji dwutlenku węgla. Aktualnie, w przypadku samochodów elektrycznych i wodorowych stanowiących środki trwałe firmy, amortyzacja powyżej kwoty 225.000 zł nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu. Dla pozostałych pojazdów granica ta wynosi 150.000 zł. W odniesieniu do aut użytkowanych na podstawie umów leasingu, najmu czy dzierżawy, opłaty – z wyłączeniem kosztów ubezpieczenia – również nie są kosztem podatkowym w części przekraczającej proporcjonalnie limit 150.000 zł (lub 225.000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych) względem wartości pojazdu. Od 1 stycznia 2026 r., zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, za koszt podatkowy nie będą uznawane odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych w części ustalonej od wartości przewyższającej:

1. 225.000 zł – w przypadku samochodów elektrycznych w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz samochodów napędzanych wodorem zgodnie z art. 2 pkt 15 tej ustawy,
2. 150.000 zł – w przypadku samochodów spalinowych, których emisja CO₂ – zgodnie z danymi z Centralnej Ewidencji Pojazdów (art. 80a ustawy Prawo o ruchu drogowym) – jest niższa niż 50 g/km,
3. 100.000 zł – w przypadku samochodów spalinowych, których emisja CO₂ wynosi co najmniej 50 g/km, również według danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów. Od 1 stycznia 2026 r. zmianie ulegną także limity dotyczące opłat wynikających z leasingu, najmu i dzierżawy samochodów osobowych również zostaną powiązane z poziomem emisji CO₂. Zgodnie z nowym brzmieniem przepisów, do kosztów podatkowych nie będzie można zaliczyć części opłat przewyższającej proporcję, w jakiej kwota 150.000 zł lub 100.000 zł odpowiednio pozostaje do wartości pojazdu, którego dotyczy umowa. Zmiany te, wynikające z art. 30 ustawy nowelizującej ustawę o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz.U. z 2021 r. poz. 2269 ze zm.), będą miały zastosowanie do samochodów osobowych, które zostaną ujęte w ewidencji środków trwałych począwszy od 1 stycznia 2026r.

Doprecyzowania ze strony Ministerstwa Finansów wymaga kwestia zastosowania zmian do pojazdów, które nie są wprowadzane do ewidencji środków trwałych – w tym wykorzystywanych w oparciu o leasing operacyjny, najem czy dzierżawę. W chwili obecnej brak jest precyzyjnych podstaw stwierdzających stosowanie dotychczasowych (korzystniejszych) przepisów do umów podpisanych przed dniem 1 stycznia 2026 r. O zajętym w tej sprawie przez Ministerstwo Finansów stanowisku lub o odpowiednich przepisach przejściowych zostaną Państwo poinformowani w osobnej wiadomości mailowej.